房产税税率

房产税税率

房产税税率根据计税方式及用途不同，分为1.2%、12%和4%三种情况，具体如下：

1.2%税率（从价计征）依据房产计税余值征税，适用于自用类经营房屋。计算公式为：全年应纳房产税=房产原值×（1-原值减除比例）×1.2%

原值减除比例：由省、自治区、直辖市人民政府规定，通常在10%-30%之间。

特殊情形：

融资租赁的房产，由承租人按房产余值缴纳；

无租使用其他单位房产的，由使用人按房产余值代缴；

免收租金期间，由产权所有人按房产原值缴纳。

容积率调整：若宗地容积率低于0.5，计入房产原值的地价=房产建筑面积×2×单位地价。示例：某工厂土地面积20000平方米，地价1万元/平方米，房屋建筑面积8000平方米，容积率=8000/20000=0.4（低于0.5）。计入房产原值的地价=8000×2×1=16000万元，全年应纳税额=16000×（1-30%）×1.2%=134.4万元。

12%税率（从租计征）依据房产租金收入征税，适用于出租类经营住房。计算公式为：每次应纳房产税=每次租金收入（不含税）×12%

特殊情形：

个人出租住房不适用此税率，按4%征收；

企事业单位向个人出租居住用房，减按4%征收。示例：某小规模纳税人公司出租房产，月租金8000元，全年应纳税额=8000×12%×12=11520元；若享受小微企业减半优惠，最终税额=11520×50%=5760元。

4%税率（特殊情形）

个人出租住房：自2008年3月1日起，不区分用途，按4%征收；

企事业单位出租居住用房：按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%征收。

其他关键要点：

自建房屋：建成次月起；

委托建房：验收手续次月起；

购置新房：交付使用次月起；

购置存量房：权属转移登记次月起；

出租/出借房产：交付次月起。

终止纳税：实物或权利状态变化的当月末截止。

小微企业（增值税小规模纳税人）可叠加享受“六税两费”减半征收（2019年1月1日-2021年12月31日）；

其他优惠政策按地方规定执行。